Hỗ trợ doanh nghiệp Nhật Bản khi đầu tư vào Việt Nam (Hỗ trợ thành lập - Kế toán - Thuế - Lao động)

Công Ty TNHH Vac Sài Gòn

Thuế suất Thuế thu nhập doanh nghiệp các nước (Biểu thuế)

Điều kiện cần thiết để được xem là chi phí hợp lý

• 1. Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp
  2. Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp
  3. Giao dịch có giá trị từ 20,000,000 VND (Khoảng 100,000 JPY) phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt
• Thỏa cả 3 yêu cầu

Thuế suất thuế Giá trị gia tăng

Thuế Giá trị gia tăng của các quốc gia (thuế suất phổ thông)

Đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng

• Nông lâm thủy sản thô hoặc qua sơ chế
• Muối biển tự nhiên, muối đá, muối ăn,vv
• Chuyển nhượng quyền sử dụng đất
• Một số bảo hiểm như bảo hiểm nhân thọ và bảo hiểm phi nhân thọ
• Dịch vụ tín dụng
• Dịch vụ y tế, dịch vụ chăm sóc người cao tuổi, người khuyết tật
• Hàng tạm nhập tái xuất, hàng tạm xuất tái nhập, nhập khẩu nguyên liệu dự trên hợp đồng ủy thác gia công với nước ngoài, mua bán hàng hóa giữa nước ngoài với khu phi thuế quan (khu chế xuất, công ty chế biến để xuất khẩu, kho ngoại quan, đặc khu kinh tế,vv), mua bán trong khu phi thuế quan.
• Chuyển giao kỹ thuật, chuyển giao quyền sở hữu trí tuệ, phần mềm

Phương pháp tính, kê khai thuế

Điều kiện khấu trừ thuế VAT đầu vào

Khai thuế

* Doanh thu năm trước: Tổng doanh thu trên tờ khai thuế VAT cho năm dương lịch (bao gồm doanh thu chịu thuế VAT và không chịu thuế VAT)
* Sau khi được xác định khai thuế theo tháng hay theo quý, áp dụng kê khai thuế trong 3 năm dương lịch

Hoàn thuế

• Theo nguyên tắc chung, VAT tại Việt Nam không có chính sách hoàn thuế hàng năm, vì vậy nếu VAT đầu vào vượt quá VAT đầu ra, số tiền vượt quá sẽ được chuyển sang giai đoạn tiếp theo.
• Cũng có trường hợp được hoàn thuế. Chủ yếu có thể hoàn thuế trong các trường hợp sau đây:
  • Yêu cầu hoàn thuế VAT đầu vào trước khi đi vào hoạt động của doanh nghiệp mới thành lập
    * Trên 1 năm từ khi thành lập, phát sinh số dư thuế VAT đầu vào
    * Số dư thuế VAT đầu vào trên 300 triệu đồng
  • Yêu cầu hoàn thuế VAT đầu vào phát sinh từ doanh thu xuất khẩu
    * Số dư thuế VAT đầu vào sau khi khấu trừ thuế VAT đầu ra liên quan đến doanh thu trong nước trên 300 triệu đồng
    * Số dư VAT đầu vào từ dưới 10% doanh thu xuất khẩu

Thuế suất thuế thu nhập

• Cá nhân cư trú: 5% đến 35% (Thuế suất lũy tiến)
• Cá nhân không cư trú: 20%

Xác định cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú

• 1. Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong một năm dương lịch hoặc trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam.

     hoặc

  2. Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam
     • Có nơi ở thường xuyên theo quy định của pháp luật về cư trú (Đối với người nước ngoài: nơi ở thường xuyên là nơi ở được đăng ký trong Thẻ tạm trú)
     • Có nhà thuê để ở với thời hạn của hợp đồng thuê từ 183 ngày trở lên

Thời gian tính thuế

Cá nhân cư trú

• Trong 12 tháng liên tiếp kể từ ngày đầu tiên nhập cảnh vào Việt Nam, nếu thời gian cư trú trên 183 ngày, năm tính thuế là 12 tháng liên tiếp kể từ ngày đầu tiên nhập cảnh vào Việt Nam.
• Năm tính thuế từ năm thứ 2 trở đi sẽ là năm dương lịch.
• Thời gian tính thuế thu nhập khác ngoài thu nhập từ tiền lương và thu nhập từ kinh doanh là thời điểm thu nhập phát sinh.

Thu nhập chịu thuế và thuế suất

Thuế suất theo thu nhập

Thuế thu nhập lũy tiến của cá nhân cư trú

Khai thuế / Nộp thuế

Kê khai nộp thuế

Giảm trừ thuế thu nhập

• Thuế nhà thầu được đánh vào các nhà thầu nước ngoài thực hiện dịch vụ cho các công ty Việt Nam ngoài hình thức đầu tư theo Luật Đầu tư.
  Ngoài ra, nếu có sự mâu thuẫn giữa FCT và Hiệp ước thuế, các quy định của Hiệp ước thuế sẽ được ưu tiên.
• Nhà thầu nước ngoài dù là cá nhân cư trú hoặc không cư trú tại Việt Nam hay có cơ sở thường trú hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam đều phải chịu FCT.
• Thông thường, phần lớn nhà thầu Việt Nam sẽ giữ lại FCT để kê khai nộp thuế cho nhà thầu nước ngoài khi thanh toán giá trị hợp đồng (Phương pháp trực tiếp)

Thuế nhà thầu bao gồm Thuế giá trị gia tăng (VAT) và Thuế thu nhập (CIT/PIT)
Nhà thầu nước ngoài chịu thuế FCT đối với Thuế giá trị gia tăng và Thuế thu nhập phát sinh.

Phương pháp nộp thuế

Biểu thuế suất

Phương pháp trực tiếp (Giữ lại tại nguồn)
(Phương pháp Doanh nghiệp Viêt Nam giữ lại tại nguồn)

Giao dịch thuộc đối tượng chịu thuế

• Trường hợp cung cấp dịch vụ kèm theo hàng hóa hoặc hàng hóa trong nội địa Việt Nam
• Trường hợp điểm giao hàng ở trong lãnh thổ Việt Nam, các dịch vụ liên quan đến sản phẩm như lắp đặt, thử nghiệm, bảo trì và thay thế được cung cấp tại Việt Nam (bao gồm cả dịch vụ phi thương mại)
  • Trường hợp bán hàng trong lãnh thổ Việt Nam bao gồm các giao dịch theo điều kiện thương mại của DDP/DAT/DAP hoặc các giao dịch dựa trên các điều kiện mà người bán gặp rủi ro khi vận chuyển tại Việt Nam, giao dịch xuất / nhập tại chỗ cũng phải chịu thuế.
    * Trường hợp chỉ bảo hành sản phẩm và không có dịch vụ đi kèm thì thuộc đối tượng không chịu thuế.
    * Trường hợp sử dụng kho ngoại quan để hỗ trợ trung chuyển, quá cảnh, vận tải quốc tế hoặc gia công cho những doanh nghiệp khác thì không thuộc đối tượng chịu thuế. Tuy nhiên, bán hàng trong nước sử dụng kho ngoại quan thì phải chịu thuế nhà thầu.
• Chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ / quyền sử dụng tài sản, tiền bản quyền như phí sử dụng bản quyền / phí chuyển giao công nghệ, chuyển nhượng / thanh toán tài sản, chuyển nhượng chứng khoán, lãi suất, hỗ trợ kỹ thuật,…

Đối tượng không chịu thuế

Mức thuế chuyển tiền lãi sang Nhật (Tỷ suất thuế cao nhất)

Mức thuế chuyển tiền quyền sở hữu sang Nhật (Tỷ suất thuế cao nhất)

Mức thuế chuyển tiền cổ tức sang Nhật (Tỷ suất thuế cao nhất)